1.以总成本思想为核心的物流成本核算理论

1956年，霍华德•D•莱维斯、詹姆斯•W•克里顿和杰克•D•斯蒂勒撰写《航空运输货物在物流中的作用》一书，指出航空运输运费最高的运输方式，但是航空运输又有着其他相对便宜的运输方式所不可超越的优势，即可以快速直接地向顾客进行商品配送，不需要中途转运等仓储环节以及时间过长导致的商品损伤，节约仓储费和维修费。因此，应当结合运输费用的增加以及仓储费和维修费的减少来综合计算总体物流成本。霍华德等的研究开创性地进行了物流总成本概念再造，使之统领整个业务流程。美国物流总成本核算研究分为两个派别：一个派别注重物流战略研究，把物流创造价值与企业的经济效益联系起来，Richardson(1995)以及Gilmore(2002)认为物流控制大量资源，直接影响现金流、盈亏数字，并且通过连续生产和提高服务增加价值，与一个公司的顾客服务水平和财务收入存在有很强的关联。另一个派别注重物流成本效益优化研究，一般分析物流成本的方法有回归分析法、以作业为基础的方法、优选法等。Fera(1998)在对某公司全球外包战略可行性研究中确定和分类有关成本的因素进行了。Zoroya提出用回归分析模型来计算运输费用，其中用三个变量测定哪些因素影响了运输线路的价格。VanDalnlne与VanderZon(1999)提出利用作业成本法来计算物流成本，帮助高层管理者分析财务信息以进行物流决策。

2.以任务为目标的物流成本核算理论

MartineChristopher于1971年率先提出了任务成本的概念。任务成本实际上是总成本。他认为在物流成本管理中应有总成本理念，进而引申出PPBS观点，即任务总成本是由各部分功能构建的。与传统以项目为单位的成本结构相比，不同之处主要表现在前者是纵向的成本结构，而后者侧重于从横向考察成本结构。1982年，Barrett试图建立一个框架体系应用于任务成本的实例，他认为建立这个框架体系的目的是给企业提供一个物流过程的分析工具。

3.以物流作业思想为核心的物流成本核算理论

Pohien和Lalonde是物流领域使用作业成本法的拥护者，他们认为，物流过程是制造领域的衍生物，同样存在耗费多种资源、生产多种产品、资源与产品缺乏相关性的问题。究其原因，传统的分配手段是以产品数量为基准，

当资源与产品过多时，传统手段将造成成本的严重失真。利用作业成本法可以精确地分析物流系统中各个环节的耗费与成果，对比其投入产出值，可以找出存在的缺陷和漏洞，从而改善物流过程、提高物流服务水平、降低物流成本。RayMundy(2002)给出了一个基于ABC管理原理的物流总成本计算公式：物流总成本=物流费用+所动用的物流服务资产的总价值X资产占用费率。

4.引入时间因素的作业成本法理论

作业成本法虽然先进，但是在成本核算过程中，技术含量高导致操作程序太过复杂、花费的人工工时太多。基于此，卡普兰将时间因素与作业成本法相结合，提出了新的时间作业成本法。这种方法不再估测资源分割系数，而直接测定单位作业耗时，并且将资源动因和作业动因两个关键环节融合起来集中考察。这种方法相对灵活简便，当一个作业中心增加、减少或变动作业时，只需要对变动的单位作业耗时进行补充测定。在生产过程中，存在一些由于未充分利用有效工时而造成的成本，这些成本只是资源的耗费而不增加任何价值。由于时间作业成本法以单位作业耗时为分配基准，故其能有效核算生产过程中的不增值成本。

5.以类别为基础的物流成本核算理论

日本在物流廖本核算方面起步晚于美国，但其后来居上。日本运输省在反复论证后于1&97年颁布国家级的规范性文件《物流成本计算统一标准》,提出三种物流成本核算方法：(1)按照物流范围划分的成本核算方法。企业的生产经营一般包括原材料供应、产品生产、产品销售、产品退货以及废弃物回收等。每个经营范围都有与之对应的物流成本，这些物流成本数据的简单相加就是企业的物流成本数据。(2)按照货币的支付形式划分的物流成本核算方法。与物流成本相关的日常支出包括材料费、人工费、公益费、维护费、一般经费、特别经费和委托物流费，这些费用的总和是物流成本。(3)按照物流功能划分核算物流成本，用在运输、保管、包装、装卸、信息、管理等物流功能上的支出总和是物流成本。

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